Conceptos
*
Tomando en consideración las características propias
de la legislación nacional, dicho acuerdo se deberá
“tropicalizar”, con el objeto de no violentar preceptos
constitucionales y de otra índole que menoscaben los derechos
de los ciudadanos hondureños.
* También las regulaciones finales han
introducido a FATCA nuevos aspectos que deben ser conocidos por
las entidades del sistema financiero en Honduras como son: la
creación de un Portal de Registro FATCA, el que deberá
estar abierto al público a más tardar el 15 de julio
del 2013.
El enero pasado, el Departamento del Tesoro
y el Servicio de Rentas Internas de los Estados Unidos (IRS por
sus siglas en inglés), dieron a conocer las regulaciones
finales respecto a FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act).
La normativa sobre FATCA se encuentra incluida dentro del Capítulo
Cuarto de la Ley de Impuesto Sobre la Renta de los Estados Unidos,
mediante la cual el gobierno de ese país, solicita a las
entidades financieras de todo el mundo identificar y reportar
las inversiones que los contribuyentes norteamericanos tienen
en el extranjero.
Como antecedente, se tiene el Decreto número 115-91, suscrito
el 27 de septiembre de 1990, entre el gobierno de Estados Unidos
y Honduras, mismo que oficializó el Convenio de Intercambio
de Información Tributaría que obliga a Honduras
a cumplir los lineamientos establecidos por la Ley de Cumplimiento
Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA), creada por el gobierno
de Estados Unidos. Honduras optó por el establecimiento
de un Acuerdo Inter-gubernamental con el Departamento del Tesoro.
Dicho acuerdo, tiene dos modalidades optativas de intercambio
de información, el modelo recíproco: envió
de información de ciudadanos y residentes estadounidenses
o partes relacionadas estadounidenses en Honduras y viceversa.
Y el modelo no reciproco: envió de información únicamente
de uno de los dos países hacia el otro.
Tomando en consideración las características propias
de la legislación nacional, dicho acuerdo se deberá
“tropicalizar”, con el objeto de no violentar preceptos
constitucionales y de otra índole que menoscaben los derechos
de los ciudadanos hondureños.
Actualmente, hay más de 50 países que ya negociaron
o están en proceso de negociación de contratos inter-gubernamentales
para simplificar la implementación de esta normativa. Existen
varios modelos de este tipo de contratos, algunos de los cuales
en algunos permiten que el reporte se haga al gobierno de cada
país, y luego este último posteriormente le enviará
la información al Departamento del Tesoro de Estados Unidos;
en otros casos, son las entidades financieras las que deberán
reportar la información al Departamento del Tesoro simplificando
así el proceso.
Entre algunos de los puntos más importantes de las regulaciones
finales de FATCA, podemos mencionar las siguientes:
-Se proporciona a los contribuyentes y demás interesados
una idea más clara de cómo FATCA se aplicará
a las transacciones obligadas a reportarse por esta normativa.
-Las instituciones financieras podrán establecer medidas
de cumplimiento FATCA que cumplan con la normativa emitida.
-Se incluyen cambios en la definición de una Entidad Financiera
Internacional (EFI) modificándola para reflejar más
estrechamente la definición de EFI plasmada en los acuerdos
intergubernamentales.
-El reglamento final brinda más información sobre
la metodología a seguir por cada país para la firma
del Acuerdo Inter-gubernamental incluyendo entre otras que las
entidades financieras tendrán que mantenerse actualizadas
para apegarse a las últimas regulaciones emitidas por FATCA
y las acciones que se deberán tomar con el objeto de cumplir
con los nuevos plazos establecidos.
También las regulaciones finales han introducido
a FATCA nuevos aspectos que deben ser conocidos por las entidades
del sistema financiero en Honduras como son: la creación
de un Portal de Registro FATCA, el que deberá estar abierto
al público a más tardar el 15 de julio del 2013.
Dicho registro contendrá:
*Las EFI que hayan iniciado el proceso de cumplimiento de la normativa
serán consideradas como EFI registradas.
*Las EFI de los acuerdos inter-gubernamentales que hayan iniciado
en proceso pueden comenzar con su registro, aun cuando el IGA
esté en negociación entre ambos gobiernos.
*El término FFI-EIN/FATCA ID será reemplazado por
un identificador denominado Número de Identificación
de Intermediario Global (“GIIN” por sus siglas en
inglés), el que será asignado a más tardar,
el 15 de octubre de 2013.
*La primera lista que contendrá los GIIN será publicada
el 2 de diciembre de 2013 y su actualización y emisión
futura será mensual.
*Las instituciones financieras deberán completar dicho
registro a más tardar, el 25 de octubre de 2013 para asegurar
que la emisión de su GIIN esté disponible el 31
de diciembre de 2013.
Rita Silva, Socia Impuestos de Deloitte Honduras, es de la opinión
de que “en la actualidad la mayor parte de las entidades
que forman el sistema financiero hondureño no han iniciado
el proceso de implementación de FATCA, en vista de que
el país optará por un acuerdo inter-gubernamental
entre su gobierno y el departamento del Tesoro de los Estados
Unidos y el gobierno hondureño, representado por la Comisión
Nacional de Bancos y Seguros (CNBS). Luego se espera que dicha
entidad emita las instrucciones al respecto a todo el sistema.
El sector financiero debe conocer al detalle las últimas
regulaciones aplicables por FATCA con el objeto de evaluarlas
y aplicarlas en los casos concretos de cada una de las instituciones
financieras. Lo anterior se sustenta en el hecho de que, con un
análisis preliminar, se podrían descartar algunas
operaciones que no se verían afectadas por la normativa.
Con lo que se generaría ahorro de recursos en la implementación”.
Para Hermes Romero, Gerente de Riesgos Empresarial de Deloitte
Honduras, “el mayor riesgo de no implementar en forma oportuna
el cumplimiento de los nuevos cambios de la normativa es que podría
crear para las instituciones financieras nacionales, el peligro
de poner en riesgo la obtención del número GIIN
(número de identificación de intermediario global)
para identificarse que están en proceso de adaptación
de FATCA”.
Actualmente, hay más de 50 países
que ya negociaron o están en proceso de negociación
de contratos inter-gubernamentales para simplificar la implementación
de esta normativa.
Rita Silva, dijo que “en la actualidad
la mayor parte de las entidades que forman el sistema financiero
hondureño no han iniciado el proceso de implementación
de FATCA”.
Las instituciones financieras deberán
completar dicho registro a más tardar, el 25 de octubre
de 2013.
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